Практична робота
За оподаткуванню
На тему:
МЕТОДИ ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО тягаря економічних СУБ'ЄКТА
Для визначення податкового тягаря нам знадобляться наступні показники.
Перша методика - Офіційна методика
Розроблено Департаментом податкової політики Мінфіну РФ, пропонує оцінювати тяжкість податкового тягаря ставленням всіх податків, що сплачуються до виручки від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації:
; Де НН-податкове навантаження;
Ноб-загальна сума податків
Воб - загальна сума виручки від реалізації
Податкове навантаження складає 18 копійок на 1 карбованець виручки або 18% становлять податки у виручці підприємства.
Другий метод - методика М.М. Крейнина
Ця методика передбачає зіставлення податку та джерела його сплати. Кожна група податків в залежності від джерела, за рахунок якого вони сплачуються, має свої критерій оцінки тяжкості податкового тягаря.
; Де Вр - виручка від реалізації;
З - витрати; Пч - чистий прибуток; БП - балансовий прибуток
Податкове навантаження становить 0,51
На рубль балансового прибутку податкове навантаження складає 51 коп. або частка податків у балансового прибутку складає 51%.
Третій метод - методика запропонована А. Кадушіним і Н. Михайловою
Ця методика є кількісною. Відповідно до неї пропонується оцінювати податковий тягар як частку віддається в бюджет доданої вартості, створеної окремим економічним суб'єктом у процесі своєї діяльності.
;
де КДС - коеф.добавленной вартості;
ВВ - валовий виторг
ВВ = МОЗ + ДВ + А м + З пл + ЕСН + Т + ПДВ уплач. + БП
де МЗ - матеріальні витрати
ДС - додана вартість
А м - амортизація
З пл. - Заробітна плата
Т - травматизм
БП - балансовий прибуток
ВВ = 160961 +45333 +973 +49973 +18239 + (45333-28973) +21751 = 313590
;
де Кт - коеф. трудомісткості
;
де Ка - коеф. Амортизації
Активи
Пасиви
ЧА = А - П;
ЧА = 194049-124483 = 69566
;
де ЧА - чисті активи; А-актив; П - пасив
Величина податкового навантаження, отримана за даною методикою, характеризує розмір величини невикористаних можливостей підприємства по вкладеннях їх в активи, тобто величина чистого прибутку повинна бути спрямована підприємством повністю на розширення потужностей існуючого виробництва.
Четвертий метод-методика Є.А. Кірове
Ця методика розроблена доктором економічних наук Є.А. Кірова, який вважає, що некоректно застосовувати такий показник, як виручка від реалізації в якості бази для обчислення податкового навантаження на економічний суб'єкт. Вона вводить показник знову створеної вартості і податкове навантаження розрахунків по відношенню до цього показника
ВСР - новостворена вартість
ВСР = Вр - МОЗ - Ам + ВД - ВР;
де ВД - позареалізаційні доходи
ВР - позареалізаційні витрати
ВСР = 251849-160961-973 +7075-6423 = 90567
;
НП = ПНП-ПП;
НП = 22355-9929 = 12426
ПНП = БП + Ним + Нтр.;
ПНП = 21751 +439 +165 = 22355
де НП-податкові платежі
ПНП-прибуток з податкових платежів
Ним - податок на майно
Нтр. - Транспортний податок
1 й варіант розрахунку податкового навантаження
;
2 й варіант розрахунку податкового навантаження
;
Перевагою даної методики є те, що вона дозволяє порівнювати податкове навантаження на конкретні господарюючі суб'єкти в незалежності від їх галузевої приналежності, тому що податкові платежі співвідносяться з новоствореною вартістю, податковий тягар оцінюється щодо джерела сплати податків.
Формування знову створеної вартості не прив'язана до сплачуються податків.
Недоліком цієї методики є те, що вона не враховує вплив таких показників, як фондомісткість, трудомісткість, рентабельність, оборотність оборотних активів і не дозволяє прогнозувати зміни ділової активності економічного суб'єкта в залежності від зміни кількості податків, податкових ставок і пільг.
П'ятий метод - методика М.І. Литвинова
Який пов'язує показник податкового навантаження з числом податків та інших обов'язкових платежів, а також зі структурою податків економічного суб'єкта і механізмом справляння податків.
У даному випадку пропонується податкове навантаження визначати по всіх податках і джерел його сплати.
;
де - Сума всіх податків
- Джерела сплати податків
Податкове навантаження від джерел сплати податків становить 22%
Дана методика характеризує середнє значення податкового навантаження за всіма видами податків. Порогове значення цього показника відповідає 22%.
Шостий метод - методика Т.К. Островенко
Автор даної методики всі показники податкового навантаження поділяє на приватні й узагальнюючі, і потім визначає податкове навантаження в співвідношенні суми податкових зобов'язань з різними показниками.
До узагальнюючих показників, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта автор відносить наступні показники:
- Податкове навантаження на виручку підприємства (НН вир)
- Податкове навантаження на валюту балансу (НН СБ)
- Податкове навантаження на вартість основних ср-в (НН ОС)
- Податкове навантаження на нематеріальні активи (НН НА)
- Податкове навантаження на середню чисельність працівників (НН ЧСР.)
; Н зобов = ПДВ погаш + Н ІМ + Н приб + (ЄСП + Т)
Н зобов = 45333-28973 +439 +5220 +18239 = 40258
;
де СБ-валюта балансу;
;
де ОС - основні засоби;
;
де НА - нематеріальні активи;
;
де Ч сер - середня чисельність працівників;
;
де ДЗК - довгострокові позики і кредити;
До приватним показниками, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта автор відносить наступні показники:
- Податкове навантаження на витрати підприємства по всіх видах діяльності (НН З)
- Податкове навантаження на матеріальні витрати (НН МОЗ)
- Податкове навантаження на чистий прибуток (НН ПП)
- Податкове навантаження на дебіторську заборгованість (НН ДЗ)
; ;
;
де МЗ - матеріальні витрати;
;
де ЧП - чистий прибуток;
;
де ДЗ-дебіторська заборгованість;
Дана методика показує податкове навантаження у співвідношенні податкових зобов'язань з різними показниками (загальними і приватними).
Підсумкове висновок по ТОВ «Металургремонт» за період з 01 січня - 31 грудня 2004 р .
За оподаткуванню
На тему:
МЕТОДИ ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО тягаря економічних СУБ'ЄКТА
Для визначення податкового тягаря нам знадобляться наступні показники.
№ п / п | Найменування показників | Значення показників (тис.руб.) | Додатково |
1 | Виручка з основної діяльності | 251849 | Нараховано. ПДВ 45333 |
2 | % До отримання | 428 | |
3 | % До сплати | 52 | |
4 | Операційні доходи | 3072 | |
5 | Операційні витрати | 3753 | |
2 | Позареалізаційні доходи | 3575 | 258924 |
3 | Позареалізаційні витрати | 2618 | 237173 |
4 | Витрати в т.ч. | 230750 | |
5 | матеріальні | 160961 | ПДВ 28973 |
6 | заробітна плата | 49973 | |
7 | ЄСП | 17790 | 18239 |
8 | травматизм | 449 | |
9 | амортизація | 973 | |
10 | податок на майно | 439 | |
11 | транспортний податок | 165 | |
12 | ПДФО | 4909 | |
13 | Балансова прибуток | 21751 | |
14 | Податок на прибуток | 5220 | |
15 | Чистий прибуток | 9929 | |
16 | Середня валюта балансу | 181176 | |
17 | Середньорічна вартість майна | 21950 | |
18 | Середньорічна чисельність працівників | 450 |
Розроблено Департаментом податкової політики Мінфіну РФ, пропонує оцінювати тяжкість податкового тягаря ставленням всіх податків, що сплачуються до виручки від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації:
Ноб-загальна сума податків
Воб - загальна сума виручки від реалізації
Податкове навантаження складає 18 копійок на 1 карбованець виручки або 18% становлять податки у виручці підприємства.
Другий метод - методика М.М. Крейнина
Ця методика передбачає зіставлення податку та джерела його сплати. Кожна група податків в залежності від джерела, за рахунок якого вони сплачуються, має свої критерій оцінки тяжкості податкового тягаря.
З - витрати; Пч - чистий прибуток; БП - балансовий прибуток
Податкове навантаження становить 0,51
На рубль балансового прибутку податкове навантаження складає 51 коп. або частка податків у балансового прибутку складає 51%.
Третій метод - методика запропонована А. Кадушіним і Н. Михайловою
Ця методика є кількісною. Відповідно до неї пропонується оцінювати податковий тягар як частку віддається в бюджет доданої вартості, створеної окремим економічним суб'єктом у процесі своєї діяльності.
де КДС - коеф.добавленной вартості;
ВВ - валовий виторг
ВВ = МОЗ + ДВ + А м + З пл + ЕСН + Т + ПДВ уплач. + БП
де МЗ - матеріальні витрати
ДС - додана вартість
А м - амортизація
З пл. - Заробітна плата
Т - травматизм
БП - балансовий прибуток
ВВ = 160961 +45333 +973 +49973 +18239 + (45333-28973) +21751 = 313590
де Кт - коеф. трудомісткості
де Ка - коеф. Амортизації
Активи
№ п / п | Найменування показників | Значення показників (тис.руб.) |
1 | Нематеріальні активи | 350 |
2 | Основні засоби | 44534 |
3 | Незавершене будівництво | 16083 |
4 | Прибуткове вкладення в матеріальні цінності | |
5 | Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення | 496 |
6 | Інші необоротні активи | |
7 | Запаси | 66371 |
8 | ПДВ по придбаних цінностях | 3912 |
9 | Дебіторська заборгованість | 50899 |
10 | Грошові кошти | 11898 |
11 | Інші оборотні активи | |
12 | РАЗОМ АКТИВИ застосовувані до розрахунку | 194049 |
№ п / п | Найменування показників | Значення показників (тис.руб.) |
1 | Зобов'язання за позиками та кредитами довгострокові | 2745 |
2 | Інші довгострокові зобов'язання | |
3 | Короткострокові зобов'язання за позиками і кредитами | 98968 |
4 | Кредиторська заборгованість | 22770 |
5 | Заборгованість учасникам засновникам по виплаті доходів | |
6 | Резерви майбутніх витрат | |
7 | Інші короткострокові зобов'язання | |
8 | РАЗОМ ПАСИВИ застосовувані до розрахунку | 124483 |
ЧА = 194049-124483 = 69566
де ЧА - чисті активи; А-актив; П - пасив
Величина податкового навантаження, отримана за даною методикою, характеризує розмір величини невикористаних можливостей підприємства по вкладеннях їх в активи, тобто величина чистого прибутку повинна бути спрямована підприємством повністю на розширення потужностей існуючого виробництва.
Четвертий метод-методика Є.А. Кірове
Ця методика розроблена доктором економічних наук Є.А. Кірова, який вважає, що некоректно застосовувати такий показник, як виручка від реалізації в якості бази для обчислення податкового навантаження на економічний суб'єкт. Вона вводить показник знову створеної вартості і податкове навантаження розрахунків по відношенню до цього показника
ВСР - новостворена вартість
ВСР = Вр - МОЗ - Ам + ВД - ВР;
де ВД - позареалізаційні доходи
ВР - позареалізаційні витрати
ВСР = 251849-160961-973 +7075-6423 = 90567
НП = ПНП-ПП;
НП = 22355-9929 = 12426
ПНП = БП + Ним + Нтр.;
ПНП = 21751 +439 +165 = 22355
де НП-податкові платежі
ПНП-прибуток з податкових платежів
Ним - податок на майно
Нтр. - Транспортний податок
1 й варіант розрахунку податкового навантаження
2 й варіант розрахунку податкового навантаження
Перевагою даної методики є те, що вона дозволяє порівнювати податкове навантаження на конкретні господарюючі суб'єкти в незалежності від їх галузевої приналежності, тому що податкові платежі співвідносяться з новоствореною вартістю, податковий тягар оцінюється щодо джерела сплати податків.
Формування знову створеної вартості не прив'язана до сплачуються податків.
Недоліком цієї методики є те, що вона не враховує вплив таких показників, як фондомісткість, трудомісткість, рентабельність, оборотність оборотних активів і не дозволяє прогнозувати зміни ділової активності економічного суб'єкта в залежності від зміни кількості податків, податкових ставок і пільг.
П'ятий метод - методика М.І. Литвинова
Який пов'язує показник податкового навантаження з числом податків та інших обов'язкових платежів, а також зі структурою податків економічного суб'єкта і механізмом справляння податків.
У даному випадку пропонується податкове навантаження визначати по всіх податках і джерел його сплати.
де
Податкове навантаження від джерел сплати податків становить 22%
Дана методика характеризує середнє значення податкового навантаження за всіма видами податків. Порогове значення цього показника відповідає 22%.
Шостий метод - методика Т.К. Островенко
Автор даної методики всі показники податкового навантаження поділяє на приватні й узагальнюючі, і потім визначає податкове навантаження в співвідношенні суми податкових зобов'язань з різними показниками.
До узагальнюючих показників, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта автор відносить наступні показники:
- Податкове навантаження на виручку підприємства (НН вир)
- Податкове навантаження на валюту балансу (НН СБ)
- Податкове навантаження на вартість основних ср-в (НН ОС)
- Податкове навантаження на нематеріальні активи (НН НА)
- Податкове навантаження на середню чисельність працівників (НН ЧСР.)
Н зобов = 45333-28973 +439 +5220 +18239 = 40258
де СБ-валюта балансу;
де ОС - основні засоби;
де НА - нематеріальні активи;
де Ч сер - середня чисельність працівників;
де ДЗК - довгострокові позики і кредити;
До приватним показниками, що характеризують податкове навантаження економічного суб'єкта автор відносить наступні показники:
- Податкове навантаження на витрати підприємства по всіх видах діяльності (НН З)
- Податкове навантаження на матеріальні витрати (НН МОЗ)
- Податкове навантаження на чистий прибуток (НН ПП)
- Податкове навантаження на дебіторську заборгованість (НН ДЗ)
де МЗ - матеріальні витрати;
де ЧП - чистий прибуток;
де ДЗ-дебіторська заборгованість;
Дана методика показує податкове навантаження у співвідношенні податкових зобов'язань з різними показниками (загальними і приватними).
Підсумкове висновок по ТОВ «Металургремонт» за період з 01 січня - 31 грудня
№ п / п | Найменування методики | Од. | Значення показат. |
1 | Офіційна методика | руб | 0,18 |
% | 18 | ||
2 | Методика М. М. Крейнина | руб | 0,51 |
% | 51 | ||
3 | Методика А. Кадушіна і Н. Михайловою | % | 20 |
4 | Методика Є.А. Кірове | % | 33 |
5 | Методика М.І. Литвинова | % | 22 |
6 | Методика Островенко Т.К. | ||
Загальні показники: | руб. | 0,16 | |
% | 16 | ||
руб. | 0,22 | ||
% | 22 | ||
Руб. | 0,9 | ||
% | 90 | ||
Приватні показники: | Руб. | 0,17 | |
% | 17 | ||
Руб. | 0,25 | ||
% | 25 | ||
Руб. | 0,79 | ||
% | 79 |